房产税及城镇土地使用税税务问题11-20例

11、在建厂房转固定资产缴纳房产税是以哪个时点为界限?需要房产证办下来吗？

答：和有没有房产证没关系，纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。如果在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按法规征收房产税。

12、房屋出租没有在电子税务局登记，有什么税务风险？

答：有延迟纳税的风险。根据国税发【2003】89号文件的规定，出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税。

13、企业通过法拍购买了一处厂房，报建了，打算重新建几层楼，请问企业的房产税和城镇土地使用税应该从什么时候开始缴纳？建成之后需要重新核定房产税和城镇土地使用税吗？

答：（1）法拍的存量房，从办理产权证次月开始计征房产税和城镇土地使用税。（2）建成后，需要增加房产原值，缴纳房产税。

14、公司购买了2套商品房，现在的房产证上没有占地面积，请问这个数据怎么获取？

答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，计税面积依据如下：⑴持有《国有土地使用证》《集体建设用地使用证》和《土地房屋权证》的，以证书记载的土地面积为依据；（2）尚未取得上述所列土地使用证书，但持有其他土地使用证明材料的，以《建设用地规划许可证》或者土地权属文件上载明的土地面积为准；（3）缺少土地权属、面积资料的，由纳税人自行申报，并经主管地方税务机关核定的土地面积为准；（4）多层建筑物城镇土地使用税的应税面积，以产权证上注明的占地面积为准；（5）产权证上未注明占地面积的，按以下公式计算：（拥有或使用的建筑面积/总建设面积）*总占地面积。

15、在建工程科目核算房产是否需要缴纳房产税？

答：与会计核算科目无直接关系，如果是新建商品房，交付次月缴纳房产税；如果是二手房，是办理产权的次月缴纳房产税。

16、房地产开发企业在销售商品房后，城镇土地使用税停止缴纳的时间是当月还是次月？

答：根据财税【2008】152号文件的规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。但是实际操作中关于权利状态变化的标准不统一，有按预售（销售）合同日期的，有办理产权证日期的，有按交房日期的，具体标准建议咨询当地税务局。

17、公司已取得土地使用权，但实际公司只使用了一半的土地，有一半牵扯到墓地迁移无法使用，请问公司的城镇土地使用税怎么缴纳？

答：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。如果取得土地无法使用的，可以考虑和土地主管部门签订补充协议延迟交付土地的时间，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

18、企业厂房已政策性搬迁，企业已按搬迁协议腾空并收到50%政府给的拆迁款，但不动产证一直没有注销，这种情况是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税？

答：根据财税【2008】152号的规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

19、公司有一处房产对外出租，合同约定由承租方负责修缮房屋，公司不再收取租金，公司需要缴纳房产税？

答：需要缴纳房产税。承租方用维修费折抵应向公司支付的租金，维修费金额即为租金金额。根据国税地字【1986】8号文件的规定，公司依然需要按照租金金额从租计征房产税。

20、农村自建房是否需要缴纳房产税？

答：不需要缴纳房产税。根据国税地字【1986】8号文件的规定，关于城市、建制镇征税范围的解释城市的征税范围为市区、郊区和市辖区县县城，不包括农村。

文章来源：留言之 财快