工程质量被扣款，已开发票是否可以开红字？

如果工程质保金已经开具发票，但因工程质量问题被扣款，可以开具红字发票冲减原销售额及销项税额。具体处理方式如下：

一、可以开具红字发票的情形

已开具发票：如果施工方（销售方）在工程结算时已就质保金部分开具了增值税专用发票或普通发票，后续因质量问题被扣款，属于“销售折让”，应当开具红字发票冲减收入及销项税额。

购买方已认证抵扣：若购买方（业主）已认证抵扣原发票，应由购买方在增值税发票系统中上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），销售方凭校验通过的《信息表》开具红字发票。

二、红字发票开具流程

1. 购买方操作（如已抵扣）：

在增值税发票管理系统中填写并上传《信息表》，注明销售折让原因。系统自动校验后生成“红字发票信息表编号”。购买方需暂依《信息表》所列税额转出进项税额。

2. 销售方操作：凭购买方上传的《信息表》开具红字发票（销项负数发票）。红字发票应与《信息表》一一对应。

三、税务处理

增值税：冲减当期销项税额。例如，原质保金109万元（含税，税率9%），开具红字发票后可冲减销项税额9万元。企业所得税：应在扣款当期冲减收入，按扣款后的金额确认应税所得。

四、特殊情况

原发票未认证：若购买方未认证原发票，销售方可自行开具红字发票，无需购买方上传《信息表》。时间限制：开具红字发票不受180天限制，只要原蓝字发票已认证即可。

五、会计处理

若质保金已计入“应收账款”或“合同资产”，扣款时应冲减相关科目：

借：主营业务收入   

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应收账款/合同资产

若涉及预计负债（如计提质量保证金），还需调整相关科目。

总结：可以开红字发票，但需按税法规定流程操作。购买方已抵扣的，需由其上传《信息表》，销售方据此开具红字发票。未抵扣的，销售方可直接开具红字发票。红字发票不受时间限制，但需确保原发票已认证。

文章来源：黄时光  中汇武汉税务师事务所十堰所