利用关联交易虚增成本，存在少缴土地增值税风险

【实务案例】

甲房地产有限公司在2019年于A市开发一处房地产项目，该项目于2023年销售完毕，并于2024年完成土地增值税清算。在土增清算过程中，税务机关发现甲公司与乙门窗有限公司进行防火门交易活动存在以下问题：税务机关通过查询得知甲、乙公司之间存在关联关系；同时通过查阅甲、乙两公司签订的防火门购销合同、相关发票得知本次交易价格为：甲级防火门1525平方米、乙级别防火门1300平方米。而同时期同类防火门甲级市场均价为650平方米、乙级别市场均价为500平方米。

试分析上述交易活动存在什么样税务风险？

根据上述信息可知，在该项目中，防火门的交易价格显著高于市场均价，其中甲级防火门的交易价格为市场均价135%，而乙级防火门交易价格为市场均价160%，交易单价远超过市场平均水平。而同时，甲企业和乙企业之间存在关联关系。税务机关认为甲公司可能存在“通过关联交易增加成本，从而少缴土增”的税务风险，因此要求甲公司提供相关资料，以解释防火门交易价格过高的原因。然而，甲公司在限定的时间内未能提供合理的解释及相关佐证资料。最终税务机关按照市场均价对该项成本进行审核确认。

【合规建议】

在土地增值税清算审核过程中，税务机关会对关联方交易成本给予高度关注，对于明显高于市场均价或者当地建设部门公布的定价，税务机关会要求企业提供合理的解释，若无正当理由则可能对相应成本进行调整。因此，房企在进行关联交易时候要注意交易定价，避免与市场均价或者建设部门公布的定价产生较大差异，确保定价符合公允价值原则。同时，若确实因为质量或规格要求、提供了额外的优质服务等原因导致成本偏高，企业应妥善保存相关的证明文件、积极与税务机关沟通，争取获得税务机关认可。

这个企业逃税，伤害不大，侮辱性极强，有点过于明显，典型的暴力逃税。

文章来源：数经 Q&税