《楚雄州地方税务局关于进一步加强土地增值税征管工作的决定》已经2010年8月23日楚雄州地方税务局局务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

楚雄州地方税务局

二0一0年十月二十九日

楚雄州地方税务局关于进一步加强土地增值税征管工作的决定

为贯彻落实好《云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见》(云南省地方税务局公告2010年第3号)，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》和有关规定，结合我州实际，州局对进一步加强我州土地增值税征管工作作出如下决定，请遵照执行。

一、预征范围

在本州行政区域内全面开展房地产开发企业土地增值税的预征工作。

二、预征对象

除经济适用房外，其他房地产开发项目，均应实行预征。

经济适用房，是指政府提供政策优惠，限定建设标准、供应对象和销售价格，具有保障性质的政策性商品住房。

三、预征的计税依据

土地增值税预征的计税依据为转让房地产取得的收入和预收房款。

四、房地产开发企业土地增值税的预征率

(一)我州土地增值税预征率：普通住宅为1%;非普通住宅为1.5%;写字楼、营业用房、车库等商品房为2.5%;单纯开发土地使用权转让的为3%。

(二)对房地产开发企业既建普通住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算销售收入，未分别核算或不能准确核算的，从高适用预征率预征。

五、纳税期限

房地产开发企业土地增值税实行按月预征，开发企业取得房地产转让收入(包括预收房款)，应在次月15日内向房地产所在地主管地方税务机关申报缴纳土地增值税。

六、房地产开发企业土地增值税的核定征收

(一)房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税：

1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

4.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

(二)我州土地增值税核定征收率：普通住宅为3%;非普通住宅为3.5%;写字楼、营业用房、车库等商品房为5.5%。

七、全州地税部门要认真贯彻国税发〔2010〕53号通知精神及我省、我州关于土地增值税管理的各项规定，严格执行我州确定的土地增值税预征率和核定征收率。强化土地增值税清算工作，要将土地增值税清算工作情况及时以简报、信息等形式上报州局，以便上级机关适时掌握土地增值税清算工作情况。

八、本决定自公布之日起施行。

附件：

1.云南省地方税务局2010第3号公告 云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见

2.国税发[2010]53号 国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

3.土地增值税清算计划统计表

云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见【全文废止】

云南省地方税务局公告2010年第3号          2010-7-27

《云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见》已经2010年6月12日云南省地方税务局第3次局务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

云南省地方税务局

二0一0年七月一日

为贯彻落实好《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号），根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》和有关规定，结合我省实际，省局提出如下贯彻意见。请遵照执行。

一、预征范围

在本省行政区域内全面开展房地产开发企业土地增值税的预征工作。

二、预征对象

除经济适用住房外，其它房地产开发项目，均应实行预征。

经济适用住房，是指政府提供政策优惠，限定建设标准、供应对象和销售价格，具有保障性质的政策性商品住房。

三、预征的计税依据

土地增值税预征的计税依据为转让房地产取得的收入和预收房款。

四、房地产开发企业土地增值税的预征率

(一)昆明市的预征率：普通住宅为1%;非普通住宅为2%;写字楼、营业用房、车库等商品房为3%。

单纯开发土地使用权转让的为4%，然后按土地增值税有关规定进行清算。

(二)除昆明市以外的其他州、市的预征率为：普通住宅为1%—1.5%;非普通住宅为1.5%—2.5%;写字楼、营业用房、车库等商品房为2.5%—3.5%;单纯开发土地使用权转让的为3%—4%，然后按土地增值税有关规定进行清算。具体预征率由各州、市地方税务局在上述幅度内自行确定，并于8月15日前报省局备案。

(三)对房地产开发企业既建普通住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算销售收入，未分别核算或不能准确核算的，从高适用预征率预征。

五、纳税期限

房地产开发企业土地增值税实行按月预征，开发企业取得房地产转让收入(包括预收房款)，应在次月15日内向房地产所在地主管地方税务机关申报缴纳土地增值税。

六、房地产开发企业土地增值税的核定征收

(一)房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税：

1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

4.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

(二)我省的核定征收率如下：

1.昆明市的核定征收率。昆明市主城区范围内(盘龙、五华、西山、官渡以及三个开发[度假]区范围)，普通住宅为5%，非普通住宅为5.5%;呈贡县、安宁市的普通住宅为3.5%，非普通住宅为4%;上述范围以外的其他各县(区)普通住宅为3%，非普通住宅为3.5%。昆明市范围内的写字楼、营业用房、车库等商品房为6%。

2.除昆明市以外的其他州、市的核定征收率。普通住宅为3%—5%;非普通住宅为3.5%—5.5%;写字楼、营业用房、车库等商品房为5.5%—6%。具体核定征收率由各州、市地方税务局在上述幅度内自行确定，并于8月15日前报省局备案。

3.对房地产开发企业既建普通住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算销售收入，未分别核算或不能准确核算的，从高适用核定征收率征收。

七、贯彻要求

(一)提高认识，加强领导。各级地税机关要充分认识当前形势下加强土地增值税征管工作的重要性和紧迫性，将思想统一到国务院国发〔2010〕10号文件和国家税务总局的通知上来，明确工作的目标和任务，采取有效措施，全面推进土地增值税的征管工作。

(二)强化土地增值税清算工作。各级地税机关要切实加强房地产开发企业土地增值税的预征和清算工作，要按照总局的通知精神，对本地的房地产开发项目进行清查，搞清当地的房地产项目总数、符合清算条件项目数、已清算项目数等情况，并结合实际工作情况，制定清算计划，全面、深入开展土地增值税清算工作，不断提高清算质量。同时，各地要在今年计划完成清算的项目中选择3—5个定价过高、涨幅较快的项目进行重点清算审核，作全面剖析，并据此总结1—2个典型清算案例，年底上报省局。各级地税机关不得擅自扩大核定征收范围，必须在符合核定征收条件的情况下才能进行核定征收，将核定征收作为本地土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。

各地要严格审核税务师事务所出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》，对清算中弄虚作假的鉴证报告，一律不予采信，要及时将弄虚作假的税务师事务所名单报告省地方税务局和省注册税务师管理中心。

(三)加强清算工作情况的报告。各地要及时将本地土地增值税的清算工作情况及时以简报、信息等形式上报省局。省局将适时对各地的清算工作进行督导检查。

附件：

1.国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

2.土地增值税清算计划统计表

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

国税发[2010]53号       2010-05-25

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：

一、统一思想认识，全面加强土地增值税征管工作

土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有力工具。各级税务机关要认真贯彻落实国务院通知精神，高度重视土地增值税征管工作，进一步加强土地增值税清算，强化税收调节作用。
　　各级税务机关要在当地政府支持下，与国土资源、住房建设等有关部门协调配合，进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。要组织开展督导检查，推进本地区土地增值税清算工作开展；摸清本地区土地增值税税源状况，健全和完善房地产项目管理制度；完善土地增值税预征和清算制度，科学实施预征，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。
　　还没有全面组织清算、管理比较松懈的地区，要转变观念、提高认识，将思想统一到国发[2010]10号文件精神上来，坚决、全面、深入的推进本地区土地增值税清算工作，不折不扣地将国发[2010]10号文件精神落到实处。

二、科学合理制定预征率，加强土地增值税预征工作

预征是土地增值税征收管理工作的基础，是实现土地增值税调节功能、保障税收收入均衡入库的重要手段。各级税务机关要全面加强土地增值税的预征工作，把土地增值税预征和房地产项目管理工作结合起来，把土地增值税预征和销售不动产营业税结合起来；把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来；把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平，改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况。通过科学、精细的测算，研究预征率调整与房价上涨的挂钩机制。
　　为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

三、深入贯彻《土地增值税清算管理规程》，提高清算工作水平

土地增值税清算是纳税人应尽的法定义务。组织土地增值税清算工作是实现土地增值税调控功能的关键环节。各级税务机关要克服畏难情绪，切实加强土地增值税清算工作。要按照《土地增值税清算管理规程》的要求，结合本地实际，进一步细化操作办法，完善清算流程，严格审核房地产开发项目的收入和扣除项目，提升清算水平。有条件的地区，要充分发挥中介机构作用，提高清算效率。各地税务师管理中心要配合当地税务机关加强对中介机构的管理，对清算中弄虚作假的中介机构进行严肃惩治。

各级税务机关要全面开展土地增值税清算审核工作。要对已经达到清算条件的项目，全面进行梳理、统计，制定切实可行的工作计划，提出清算进度的具体指标；要加强土地增值税税收法规和政策的宣传辅导，加强纳税服务，要求企业及时依法进行清算，按照《土地增值税清算管理规程》的规定和时限进行申报；对未按照税收法律法规要求及时进行清算的纳税人，要依法进行处罚；对审核中发现重大疑点的，要及时移交税务稽查部门进行稽查；对涉及偷逃土地增值税税款的重大稽查案件要及时向社会公布案件处理情况。
　　各级税务机关要将全面推进工作和重点清算审核结合起来，按照国发[2010]10号文件精神，有针对性地选择3-5个定价过高、涨幅过快的项目，作为重点清算审核对象，以点带面推动本地区清算工作。
　　各地要在6月底前将本地区的清算工作计划（包括本地区组织企业进行清算的具体措施和年内完成的目标等内容，具体数据见附表）和重点清算项目名单上报税务总局，税务总局将就各地对重点项目的清算情况进行抽查。

四、规范核定征收，堵塞税收征管漏洞

核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

五、加强督导检查，建立问责机制

各级税务机关要按照国发[2010]10号文件关于建立考核问责机制的要求，把土地增值税清算工作列入年度考核内容，对清算工作开展情况和清算质量提出具体要求。要根据《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函[2008]318号）的要求，对清算工作开展情况进行有力的督导检查，积极推动土地增值税清算工作，提高土地增值税征管水平。国家税务总局将继续组织督导检查组，对各地土地增值税贯彻执行情况和清算工作开展情况进行系统深入的督导检查。国家税务总局已经督导检查过的地区，要针对检查中发现的问题，进行认真整改，督导检查组将对整改情况择时择地进行复查。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局要在6月底前将本通知的贯彻落实情况向税务总局上报。

国家税务总局

2010年5月25日