实务案例20231116

企业看过来,福利费扣除“红线”不要踩

2019-11-02分类:财税小白必看
3452 点击收藏

实务中,许多企业为了体现对员工的人文关怀,提高员工工作的积极性,往往会为员工提供各种福利。值得关注的是,企业福利费的扣除在税法上有明确的规定,处理不当往往会给企业带来一定的税务风险。

某市R公司于2018年计提福利费20万元,未超过工资、薪金总额的14%。2018年,该公司实际发生福利费支出约16元,其余4万元为已计提并在管理费用列支,但未实际发生的福利费。该企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时,没有对未实际支出的4万元福利费做纳税调增处理。税务机关经检查,要求R公司进行相应处理,补缴企业所得税,并缴纳相应的滞纳金。

计提的福利费未实际支出,未调增应纳税所得额这个问题,常出现在“老会计”群体,他们习惯了过去关于福利费的计算扣除方式,忽视了税法的变化。

事实上,福利费的扣除方式早在2008年就发生了改变。根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。这一规定将预提扣除改为了限额内据实扣除,需要企业财务人员准确理解。

某市K公司2018年的全年福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%。不过,主管税务机关在对K公司开展税务检查时发现,该公司“管理费用—福利费”科目中列支了13万元员工旅游费用。K公司财务人员认为,这笔13万元的旅游费用,属于福利费支出,且已经实际发生,故在2018年度企业所得税汇算清缴时,全额在企业所得税税前扣除。税务机关经检查后,要求K公司对这笔13万旅游费用做纳税调增处理,并补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。

在实际工作中,像K公司一样踩“红线”的企业还有不少。这些企业财务人员觉得